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南阳代理记账合伙店:关键搞清个税如何缴纳

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南阳代理记账合伙店:关键搞清个税如何缴纳

发布日期:2017-08-01 作者: 点击:

  除了自己干个体外,和有经济实力的同学和朋友一起合伙做生意,也是不少大学生创业的一个选择。那么,合伙企业在南阳代理记账纳税方面又应该注意哪些问题呢?专家提醒,主要应该把握好个人所得税的问题。

  据悉,按照《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)的规定, 自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。因此,如果大学生和别人合伙做生意,应该重点处理好个税问题。

  记者了解到,关于合伙企业的个税处理问题,财政部、国家税务总局近年来先后下发两个比较重要的执行文件,即,《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)(以下简称“91号文”)和《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)(以下简称“159号文”)。其中,“159号文”是在“91号文”的基础上,对合伙企业合伙人有关所得税的政策进行了重新明确,并规定自2008年1月1日起执行。

  按照“91号文”的规定,合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算缴纳个人所得税。这里的收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

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  同时,合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

  专家表示,理解上述规定,合伙人应从以下几个方面重点把握:

  一、注意合伙对象的性质。按照“159号文”文件的规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。即,合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税,合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

  二、注意费用扣除标准。据悉,按照《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的规定,从2008年3月1日起,对合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。这里需要特别注意,投资者的工资是不允许在税前扣除的。如果大学生朋友同时投资了两个或两个以上的企业,其准予扣除的个人费用,由其选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

  三、注意合伙人的税负分担。上面我们提到,合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。对此,“159号文”又进一步明确,对于合伙人之间协商不成的,税务机关将以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额;无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。这是两项重要的税负分担的原则。

  享优惠:要了解哪些税费可以减免

  除了上述两种类型外,专家还提示,为了缓解大学生就业和创业难问题,国家出台了相关优惠政策,而且各地针对地域特点,也对大学生创业给予政策扶持。比如,前不久浙江省教育厅发出通知,规定应届普通高校毕业生开办的网店,超过“3钻”可认定为自主创业,将获得一定优惠和落户政策支持。

  据介绍,目前,国家还没有专门针对高校毕业生自主创业的税收优惠政策,而更多的体现在不同企业类型,或行业的优惠上。不过,在一些政府性收费上,国家和地方倒是有不少政策性的减免优惠。

  2009年1月19日,国务院办公厅下发了《关于加强普通高等学校毕业生就业工作的通知》(国办发[2009]3号,以下简称“3号文”),要求把高校毕业生就业摆在当前就业工作的首位,采取切实有效措施,拓宽就业门路,鼓励高校毕业生到城乡基层、中西部地区和中小企业就业,鼓励自主创业,鼓励骨干企业和科研项目单位吸纳和稳定高校毕业生就业。并提出了一系列政策措施主要有三项:一是税费减免和小额贷款。对毕业生从事个体经营符合条件的,三年内免收行政事业性收费;按规定落实残疾人就业、下岗失业人员再就业以及中小企业、高新技术企业发展等现行税收政策和创业经营场所安排;登记失业高校毕业生可申请小额担保贷款,合伙经营和组织起来就业的,适当扩大贷款规模,从事微利项目的享受贴息扶持;二是创业服务。对有创业意愿的高校毕业生参加创业培训的,给予职业培训补贴;强化高校毕业生的创业指导服务,提供“一条龙”创业服务。建设完善一批大学生创业园和创业孵化基地,给予相关政策扶持;三是鼓励支持高校毕业生灵活就业。鼓励高校毕业生从事灵活就业,符合就业困难人员条件的可享受社保补贴政策。

  此外,根据《国家税务总局关于转发〈财政部国家发展改革委关于对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知〉的通知》(国税函[2006]233号)中规定:除国家限制的行业(包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等,下同)外,高校毕业生从事个体经营的,且在工商部门注册登记日期在其毕业后两年以内的,自其在工商部门登记注册之日起3年内免交有关登记类、证照类和管理类收费。

  专家表示,以上政策是国家层面出台的扶持政策,具体到各地,由于区域情况不同,优惠政策也有区别。因此,选择自主创业的大学生,应及时向当地主管税务机关进行咨询,以免错过应该享受的优惠。


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