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不必付出的敷衍金钱为何要交企业所得税?

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不必付出的敷衍金钱为何要交企业所得税?

发布日期:2018-04-16 作者: 点击:

笔者到某酒厂进行交税查看,发现该酒厂04年有笔三年前的敷衍账款用白酒赔偿了部分金钱,余款5.6万元转入本钱公积,在核算所得税时,没有归入应交税所得额计征企业所得税。为此,按税法规则对该酒厂少缴的企业所得税以偷税进行处理。该厂管帐非常不理解,以为重组所得,按《管帐准则——债款重组》规则,债款人应“将重组债款的账面价值与转让的非现金财物账面价值和相关税费之和的差额,确以为本钱公积”,已然不是赢利,理应不该交纳所得税。假如对债款人重组的债款所得征收企业所得税,不利于鼓励企业债款重组。那么,不必付出的敷衍金钱是否真的不必交纳企业所得税呢?

《企业所得税暂行条例真话细则》第七条第七款规则,“因债款人原因的确无法付出的敷衍金钱”,南阳代理记账应作为应交税所得额的其他收入,并入赢利总额计征企业所得税。可见所得税实施细则明确规则不必付出的敷衍金钱应交企业所得税。

而在《企业债款重组事务所得税处理方法》(国税发[2003]06号)第六条中也同样规则“债款重组事务中债款人对债款人的退让,南阳代理记账包含以低于债款计税本钱的现金、非现金财物偿还债款等,债款人应当将重组债款的计税本钱与付出的现金金额或许非现金财物的公允价值(包含与转让非现金财物相关的税费)的差额,确以为债款重组所得,计入企业当期的应交税所得额中。”

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依照《企业管帐制度》规则,敷衍账款是指企业因购买材料、产品和承受劳务供给等而敷衍给供给单位的金钱。南阳代理记账可知敷衍账款是由于企业赊购原材料构成的,原材料的收购本钱及增值税进项税构成敷衍账款,其收购本钱必将跟着出产的领用进入出产本钱,然后影响当期应交税所得额。假如在债款重组事务中债款人对债款人的退让发作不必付出的敷衍账款,即意味着本来收购本钱的下降,相应的也必将影响应交税所得额的添加。而从另一视点看,债款人因抛弃债款必将构成重组丢失,《企业债款重组事务所得税处理方法》规则“债款人应当将重组债款的计税本钱与收到的现金或许非现金财物的公允价值之间的差额,确以为当期的债款重组丢失,冲减应交税所得。”债款人应抛弃债款而少缴企业所得税。所以,从重组的债款、债款双方全体来看,并没有因债款人无法付出的敷衍账款并入应交税所得额而添加交纳企业所得税。

别的,《所得税暂行条例》第九条规则,“交税人在核算应交税所得额时,其财政、管帐处理方法同国家有关税收的规则有冲突的,应当依照国家有关税收的规则核算交税。”所以,虽然管帐制度上规则债款人不必付出的敷衍金钱不计入赢利总额,而计入本钱公积,但仍应按税法规则交纳企业所得税。


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