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汇总交税与兼并交税有差异

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汇总交税与兼并交税有差异

发布日期:2018-07-08 作者: 点击:

近来,有企业来电咨询,总分组织、母子公司在年终汇算清缴企业所得税时,其企业所得税交税方法中常常提到的汇总交税和兼并交税是怎么区别的,在税款的核算上是否存在不同?

兼并交税适用的企业

《国家税务总局所得税办理司关于兼并交纳企业所得税方针施行问题的函》(所私函〔2008〕27号)清晰,《企业所得税法》第五十二条规则:“除国务院还有规则外,企业之间不得兼并交纳企业所得税”。在国务院对企业兼并交纳企业所得税方针没有作出规则前,原经国家税务局同意施行兼并交纳企业所得税的企业,暂按原规则持续施行。

《财务部、国家税务总局关于试点企业集团交纳企业所得税有关问题的告诉》(财税〔2008〕119号)南阳税务登记为保证《企业所得税法》的平稳施行,依据新《税法》第五十二条规则,经国务院同意,对2007年12月31日前经国务院同意或按国务院规则条件同意施行兼并交纳企业所得税的企业集团(详细名单见附件),在2008年度持续按原规则施行。从2009年1月1日起,上述企业集团一概中止施行兼并交纳企业所得税方针。

依据上述规则,现在,能够施行集团内兼并交纳企业所得税的企业仅限于上述名单规模内的企业,南阳税务登记其他企业一概不得自行兼并交纳企业所得税。在该名单上有包含我国五矿集团、中粮集团、中化集团等106家集团企业。

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汇总交税适用的企业

《国家税务总局关于印发〈跨地区运营汇总交税企业所得税征收办理暂行方法〉的告诉》(国税发〔2008〕28号)第二条规则,居民企业在我国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)建立不具有法人资格的运营组织、场所(以下简称分支组织)的,该居民企业为汇总交税企业(以下简称企业),除还有规则外,适用本方法。

因而,关于施行汇总交纳方法的企业是指在同一法人主体下,在境内跨地区建立了不具有法人资格的组织或许场所的情况下,需要依照国税发〔2008〕28号文件相关规则进行汇总交纳。第三条规则,企业施行一致核算、分级办理、就地预缴、汇总清算、财务调库的企业所得税征收办理方法。第四条规则,一致核算,是指企业总组织一致核算包含企业所属各个不具有法人资格的运营组织、场所在内的全部应交税所得额、应交税额。第六条规则,就地预缴,是指总组织、分支组织应按本方法的规则,分月或分季别离向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。第七条规则,汇总清算,是指在年度终了后,总组织担任进行企业所得税的年度汇算清缴,一致核算企业的年度应纳所得税额,抵减总组织、分支组织当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款。

关于总分组织的汇总交纳是按同一法人主体进行一致核算企业所得税,只是在季度时分支组织需要依照国税发〔2008〕28号文件中相关规则在所在地进行预缴企业所得税,但这部分预缴的企业所得税能够在年终与总组织一致汇算时抵减总组织应缴企业所得税。

依据以上规则,汇总交纳适用于总分企业之间交税;兼并交纳适用于母子公司之间交税。只要是总企业、分企业联系,可直接按《跨地区运营汇总交税企业所得税征收办理暂行方法》规则,施行一致核算、分级办理、就地预缴、汇总清算、财务调库的企业所得税征收办理方法核算交交税款。而母子公司之间完成兼并交税,有必要经国务院同意。

现在,总组织在年终汇算清缴企业所得税时,其赢利总额并不是单个分支组织赢利总额简单相加,而是总企业、分企业管帐报告的并表。也能够了解扣减掉内部抵消赢利后断定,就是将整个企业视为一个企业核算。



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