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以自产应税消费品对外出资计税依据怎么断定

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以自产应税消费品对外出资计税依据怎么断定

发布日期:2018-07-30 作者: 点击:


【问题】

企业以自产应税消费品对外出资,假如同类产品售价有高有低,其增值税和消费税的计税依据有何不同?该项出资事务在企业所得税处理中出售收入怎么断定?

【回答】

依据《中华人民共和国增值税暂行法令实施细则》第四条的规则,企业以自产应税消费品对外出资应视同出售货品。南阳代理记账另依据《中华人民共和国增值税暂行法令实施细则》第十六条的规则,交税人有视同出售货品行为而无出售额者,按下列次序断定出售额:(一)按交税人最近时期同类货品的均匀出售价格断定;(二)按其他交税人最近时期同类货品的均匀出售价格断定;(三)按组成计税价格断定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=本钱×(1+本钱赢利率),归于应征消费税的货品,其组成计税价格中应加计消费税额。而依据《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规则〉的告诉》(国税发[1993]156号)的规则:交税人用于交换生产资料和消费资料、出资入股和赔偿债款等方面的应税消费品,应当以交税人同类应税消费品的最高出售价格作为计税依据核算消费税。

南阳代理记账

企业所得税方面,依据《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)的规则,南阳代理记账企业以自产应税消费品对外出资,因财物一切权属已发作改动而不归于内部处置财物,应按规则视同出售断定收入。归于企业自制的财物,应按企业同类财物同期对外出售价格断定出售收入。

特别提示:企业发作以自产应税消费品对外出资事务, 应按上述规则别离精确断定增值税、消费税出售额和企业所得税出售收入。



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