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一般交税人以使用过的机器设备出资是否交纳增值税

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一般交税人以使用过的机器设备出资是否交纳增值税

发布日期:2018-09-09 作者: 点击:

问:一般交税人以自己使用过的机器设备对外进行出资是否交纳增值税?应交税额怎么核算?

答:一、依据《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》(南阳税务登记财政部 国家税务总局第50号令)第四条规则:“单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:

(六)将自产、托付加工或许购进的货品作为出资,南阳税务登记供给给其他单位或许个体工商户;

二、依据《财政部 国家税务总局关于全国施行增值税转型变革若干问题的告诉》(财税〔2008〕170号)规则:“四、自2009年1月1日起,交税人出售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区别不同景象征收增值税:

(一)出售自己使用过的2009年1月1日今后购进或许克己的固定资产,依照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日曾经未归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人,出售自己使用过的2008年12月31日曾经购进或许克己的固定资产,依照4%征收率折半征收增值税;

(三)2008年12月31日曾经已归入扩展增值税抵扣规模试点的交税人,出售自己使用过的在本地区扩展增值税抵扣规模试点曾经购进或许克己的固定资产,依照4%征收率折半征收增值税;出售自己使用过的在本地区扩展增值税抵扣规模试点今后购进或许克己的固定资产,依照适用税率征收增值税。

本告诉所称已使用过的固定资产,是指交税人依据财政管帐制度已经计提折旧的固定资产。

五、……

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本告诉所称固定资产净值,是指交税人依照财政管帐制度计提折旧后核算的固定资产净值。

六、交税人发作细则第四条规则固定资产视同出售行为,对已使用过的固定资产无法断定出售额的,以固定资产净值为出售额。“

三、依据《财政部 国家税务总局关于部分货品适用增值税低税率和简易方法征收增值税方针的告诉》(财税〔2009〕9号)规则:“二、下列按简易方法征收增值税的优惠方针持续履行,不得抵扣进项税额:

(一)交税人出售自己使用过的物品,按下列方针履行:

1.一般交税人出售自己使用过的归于法令第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易方法依4%征收率折半征收增值税。

一般交税人出售自己使用过的其他固定资产,依照《财政部、国家税务总局关于全国施行增值税转型变革若干问题的告诉》(财税〔2008〕170号)第四条的规则履行。“

四、依据《国家税务总局关于增值税简易征收方针有关处理问题的告诉》(国税函〔2009〕90号)规则:“四、关于出售额和应交税额

(一)一般交税人出售自己使用过的物品和旧货,适用按简易方法依4%征收率折半征收增值税方针的,按下列公式断定出售额和应交税额:

出售额=含税出售额/(1+4%)

应交税额=出售额×4%/2

……“

五、依据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率方针的告诉》(财税〔2014〕57号)的规则:“一、南阳税务登记《财政部 国家税务总局关于部分货品适用增值税低税率和简易方法征收增值税方针的告诉》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中‘依照简易方法依照4%征收率折半征收增值税’调整为‘依照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税’。”

六、依据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第36号)规则:“依据国务院简并和统一增值税征收率的决议,现将有关问题布告如下:

……

六、交税人适用依照简易方法依3%征收率减按2%征收增值税方针的,南阳税务登记按下列公式断定出售额和应交税额:

出售额=含税出售额/(1+3%)

应交税额=出售额×2%

《国家税务总局关于增值税简易征收方针有关处理问题的告诉》(国税函〔2009〕90号)第四条第(一)项废止。“


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