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交税人怎么寻求税务行政救助(上)

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交税人怎么寻求税务行政救助(上)

发布日期:2018-09-11 作者: 点击:

税务行政救助,指法律关系主体的合法权益遭到侵犯并形成损害时,获得恢复和弥补的法律制度。现在,税务师事务所为交税人供给税务行政救助效劳的并不多。但是,这并不标明交税人没有这方面的需求。本报特约我国税务报社原副总编辑王永丽、北京洪海明珠税务师事务所所长郭洪荣撰文《交税人怎么寻求税务行政救助》,从今日起分三期注销。

税务行政救助可挑选的途径

广义的税务行政救助方法首要有监察救助、立法救助、行政处分听证、行政复议和行政诉讼。具体到税务行政救助,南阳代理记账首要包含交税效劳投诉和税收争议调停。

《国家税务总局关于印发交税效劳投诉处理办法(试行)的告诉》(国税发〔2010〕11号)第七条规则,交税效劳投诉是指交税人关于税务机关和税务人员在税法宣扬、交税咨询、办税效劳以及交税人权益维护作业方面未依照规则要求供给相关效劳而进行的投诉。

《国家税务总局关于加强交税人权益维护作业的若干意见》(税总发〔2013〕15号)第二条第七项要求税务机关,要探究树立税收争议调停机制,疏通侵权救助途径,仔细做好交税效劳投诉处理作业,仔细展开行政复议和应诉。该文件指出,税收争议调停是指在税收征收、处理、稽察等活动中,交税人与税务机关发作涉税争议时,以交税人自愿为准则,由税务机关相关部门对争议进行判别、处置和化解。一起要求各级税务机关,应依照中心关于重视运用调停手段化解行政争议的要求,积极探究树立税收争议调停机制,防止交税人合法权益遭到损害。

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实践中,当交税人遇到与税务机关发作涉税争议的状况时,交税人和税务署理人能够经过交税效劳投诉和税收争议调停的调停机制程序来处理,也能够经过行政处分听证、行政复议和行政诉讼的税务行政救助途径来处理。

处分听证和复议听证有区别

交税人在挑选“听证”这种税务行政救助方法时,必定不要忘记区分一下税务行政处分听证和税务行政复议听证的区别。

尽管现行税法没有给税务行政处分听证、税务行政复议听证作出定义,但是在实践中还是能够区分出它们的不同:一是听证规模不同。税务行政处分听证的事项,是税务机关拟给予行政处分之前的事项;税务行政复议听证事项,是税务机关作出征收税款和加收滞纳金等处理决议之后的事项。二是听证环节不同。税务行政处分听证发作在税款征收和稽察审理环节;税务行政复议听证发作在行政复议审理环节。三是听证条件不同。税务行政处分听证的条件,是当事人在限期内要求听证;税务行政复议听证条件,是当事人在限期内要求复议,一起也是复议的前置条件景象。四是听证位置不同。税务行政处分听证是法定的税务行政救助的一种方法;税务行政复议听证是税务行政复议救助方法施行过程中的审理方法之一,而不是独立的涉税司法程序。

别的,《税务稽察作业规程》(国税发〔2009〕157号)规则,在税务稽察审理阶段,南阳代理记账包含两类听证:一是税务行政处分听证,二是当事人申诉申辩内容听证。上述两项听证的共同点,都归于税务稽察审理阶段的听证事项,只是听证内容不同。税务稽察作业规程第五十一条规则的听证事项是税务行政处分,第五十三条规则的听证事项是当事人陈说申辩。当然,罚款事项也能够在复议、诉讼环节处理,假如交税人在接到《税务行政处分事项奉告书》后的3日期限内未能请求听证,还能够在复议、诉讼环节就罚款事项请求复议或提起诉讼。

请求涉税听证应重视程序要求

交税人或其署理人在挑选“听证”这种税务行政救助方法时,还有必要防止由于听证事项承认不当形成的听证救助程序挑选过错。《税务行政处分听证程序施行办法(试行)》规则,税务行政处分听证规模仅限于罚款一项处分行为。一起规则:税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或许对法人或许其他安排作出1万元以上(含本数)罚款的行政处分之前,应当向当事人送达《税务行政处分事项奉告书》,奉告当事人现已查明的违法现实、依据、行政处分的法律依据和拟将给予的行政处分,并奉告有要求举办听证的权力。

值得一提的是,交税人或其署理人在请求涉税听证时,有必要留意以下事项:一是条件,请求听证须在《税务行政处分事项奉告书》送达后;二是期限,请求听证须在《税务行政处分事项奉告书》送达后3日内提出;三是方法,请求听证有必要以书面方法提出;四是受理主体,请求听证的主体是税务机关;五是后果,假如逾期不提出,视为抛弃听证权力。

还有一点也需求留意,那就是税务机关的奉告书一般仅奉告违法现实和处理依据,一般不奉告“依据”事项,南阳代理记账交税人和署理人应请求阅卷。作为交税人和署理人,请求阅卷的一个要害理由是:税务机关未尽奉告责任。税务机关未尽奉告责任指的是没有奉告依据状况,假如以这个理由请求阅卷仍遭到回绝,交税人能够挑选交税效劳投诉、税务行政复议或提起诉讼。

别的,交税人和署理人应该留意的是,《税务行政处分听证程序施行办法(试行)》规则的三种停止听证的景象。依据规则,交税人应按税务机关的告诉参与听证,在听证过程中不宜容易退出听证,并且应恪守听证次序。否则,停止听证后,交税人就丧失了在听证阶段的申辩、陈说和质证的权力。在听证停止后,若就同一罚款事项请求行政复议,则要在提出请求之前有必要先满意涉税行政复议的前置条件。


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