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跨境电子商务退免税处理

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跨境电子商务退免税处理

发布日期:2018-09-25 作者: 点击:

当时,跟着互联网、企业内部网等电子购物买卖方法的不断拓展,跨境电子商务出口网上买卖已经成为了一种新式的对外贸易方法。日前,《财政部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收方针的告诉》(财税〔2013〕96号)规则,自2014年1月1日起,对契合条件的跨境电子商务零售出口(以下简称电子商务出口)企业履行增值税、消费税退(免)税和免税方针(以下简称退免税)。从某种意义上讲,跨境电子商务网上“私家订制”的出口货品,真实让卖主完成了退免税。

何谓电子商务出口企业

依据财税〔2013〕96号文件规则,享用电子商务出口货品退免税的企业,是指自建跨境电子商务出售平台的电子商务出口企业和运用第三方跨境电子商务平台展开电子商务出口的企业。假如是为电子商务出口企业供给买卖效劳的跨境电子商务第三方平台,不适用规则的退免税方针,可按现行有关规则履行。

南阳代理记账

什么条件下电子商务出口享用退免税

(一)享用退税的四种条件

电子商务出口企业出口货品有必要一起契合以下四种条件,才能享用增值税、消费税退免税方针(财政部、国家税务总局清晰不予出口退免税或免税的货品在外)。

一是电子商务出口企业归于增值税一般交税人并已向主管税务机关处理出口退(免)税资历确定;二是南阳代理记账出口货品获得海关出口货品报关单(出口退税专用),且与海关出口货品报关单电子信息共同;三是出口货品在退(免)税申报期截止之日内收汇;四是电子商务出口企业归于外贸企业的,购进出口货品获得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(切割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书,且上述凭据有关内容与出口货品报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。即外贸企业应当获得上述合法凭据,而且与报关出口货品的金额、数量、计量单位、出口企业名称等内容相共同。

留意,对上述规则可归纳为:出产企业实施增值税免抵退税方法、外贸企业实施增值税免退税方法;南阳代理记账出口货品归于消费税应税消费品的,向出口企业交还前一环节已征的消费税。

(二)享用免税的三种条件

假如电子商务出口企业出口货品,不契合上述退(免)税条件的,但一起契合下列三种条件,可享用增值税、消费税免税方针。

一是电子商务出口企业已处理税务挂号;二是出口货品获得海关签发的出口货品报关单;三是购进出口货品获得合法有用的进货凭据。如出口企业只需税务挂号证,但未获得增值税一般交税人资历或未处理出口退(免)税资历确定,以及出口货品报关单并非出口退税专用联次,购进货品出口时未获得合法凭据等,应当享用免税方针。

留意,在上述规则中,假如出口企业为小规模交税人,均实施增值税和消费税免税方针。

怎么操作电子商务出口退免税申报

依据财税〔2013〕96号文件第三条规则,电子商务出口货品适用退(免)税、免税方针的,由电子商务出口企业按现行规则处理退(免)税、免税申报。

(一)退(免)税申报要求

依据税法规则,出口企业出口并按管帐规则作出售的货品,须在作出售的次月进行增值税交税申报。南阳代理记账企业应在货品报关出口之日(以出口货品报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准)次月起至次年4月30日前的各增值税交税申报期内,收齐单证(凭据)与信息完全,向主管税务机关进行正式申报增值税退(免)税及消费税退税。逾期的,企业不得申报退(免)税。首要分为两个过程。

第一步,出口退(免)税预申报。出口企业在当月出口并作出售收入后,将收齐单证(凭据)及收汇的货品于次月增值税交税申报期内,向主管税务机关进行预申报,假如在主管税务机关审阅中发现申报退(免)税的单证(凭据)没有对应电子信息或不符的,应当进行调整后再次进行预申报。

第二步,出口退(免)税正式申报。企业在主管税务机关承认申报单证(凭据)的内容与对应的管理部门电子信息无误后,应供给规则的申报退(免)税凭据、材料及正式申报电子数据,向主管税务机关进行正式申报。

例如,某A外贸企业(契合退税条件)2月为境外客户购进一批服装,以电子商务方法进行买卖。当月获得购进服装增值税专用发票,计税价格为15000元,进项税额为2550元,并在当月全部报关出口已收汇,其离岸价折合人民币为18000元。3月初,A企业将上月作账的18000元外销收入,填报在增值税交税申报表的“免税货品出售额”栏进行交税申报。一起,凭收齐的单证(凭据)向主管税务机关进行免退税预申报,但却发现没有相关的电子信息无法完成退税。4月,A企业收到电子信息后,向主管税务机关进行了免退税正式申报。已知服装出口退税率为16%,交税率为17%,其应退税额为:

服装增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货品退税率=15000×16%=2400(元);结转成本额=增值税退(免)税计税依据×(出口货品退税率-适用税率)=15000×(17%-16%)=150(元)。

(二)免税申报要求

依据《国家税务总局关于出口货品劳务增值税和消费税有关问题的布告》(国家税务总局布告2013年第65号)规则,自2014年1月1日起,出口企业出口适用增值税、消费税免税方针的货品,在向主管税务机关处理免税申报时,选用备案制不再实施申报制,出口货品报关单、合法有用的进货凭据等材料,按出口日期装订成册留存企业备检。


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