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选用敷衍税款法企业所得税的处理

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选用敷衍税款法企业所得税的处理

发布日期:2018-11-26 作者: 点击:

敷衍税款法,是指本期税前管帐赢利与应交税所得额之间的差异形成的影响交税的金额直接计入当期损益,而不递延到今后各期的管帐处理办法。在敷衍税款法下,不需求承认税前管帐赢利与应交税所得额之间的差异形成的影响交税的金额,因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应交税所得额核算的应交所得税。

在选用敷衍税款法进行所得税管帐核算时,应按税法规则对本期税前管帐赢利进行交税调整。南阳代理记账核算时需求设置“所得税”和“应交税金——应交所得税”账户。因不需求核算时间性差异对未来所得税的影响金额,故不需求设置“递延税款”账户。企业按应交税所得额核算的应交所得税,借记“所得税”账户,贷记“应交税金——应交所得税”账户。实践上缴所得税时,借记“应交税金——应交所得税”账户,贷记“银行存款”账户。期末应将“所得税”账户的借方余额转入“本年赢利”账户,结转后“所得税”账户应无余额。

例:某公司2002年度赢利表上反映的税前管帐账面赢利为1180000元,所得税税率为33%。其间:

(1)财政费用科目列支从其他企业拆入1000000元资金所付出的告贷利息200000元,同期同类银行贷款年利率为10%。

(2)办理费用科目列支:①事务招待费300000元(全年主运营务收入30000000元);②新产品研讨开发费用共550000元(上年度该项费用实践发作额为400000元)。

(3)运营外开销科目列支:①税收滞纳金和罚款12000元;②非公益性捐献100000元。

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(4)员工总数200人,全年实践发放工资总额2200000元,已列支,核定的计税工资规范为人均每月800元。

(5)按实践发放工资总额依规则份额提取的员工工会经费、南阳代理记账员工福利费和员工教育经费共385000元,已列支。

(6)出资收益科目中包含国债利息收入20000元。

(7)本期按企业选定的折旧年限核算的固定资产折旧费为80000元,南阳代理记账按税法规则的折旧年限核算的固定资产折旧费为86000元。

依据上述材料,该公司的企业所得税应交税额的核算及管帐处理如下:

(1)交税调整项目及金额如下:

①告贷利息开销超越规范应调增的应交税所得额=200000-1000000×10%=100000(元)

②超越事务招待费列支规范应调增的应交税所得额=300000-[15000000×5‰(30000000-15000000)×3‰]=180000(元)

③新产品研讨开发费用本年度投入550000元,南阳代理记账比上年度实践发作额400000元增长37.5%,到达10%以上,550000元可据实列支外,并可按其实践发作额的50%直接抵扣当年度应交税所得额。故应调减的应交税所得额=550000×50%=275000(元)

④发作的税收滞纳金和罚款以及非公益性捐献开销不得扣除,应调增应交税所得额112000元

⑤超越计税工资规范应调增的应交税所得额=2200000-200×800×12=280000(元)

⑥超越按计税工资总额提取的三项经费应调增的应交税所得额=385000-200×800×12×(2%14%1.5%)=49000(元)

⑦国债利息收入免征所得税,应调减应交税所得额20000元

⑧按税法规则计提固定资产折旧差额,应调减应交税所得额6000元

⑨交税调整项目金额=100000180000-27500011200028000049000-20000-6000=420000(元)

(2)全年应交税所得额为:

税前管帐赢利土交税调整项目金额=1180000420000=1600000(元)。

(3)全年应纳企业所得税额=1600000×33%=528000(元)。

(4)净赢利=1180000-528000=652000(元)。

(5)编制管帐分录如下:

借:所得税528000

 贷:应交税金——应交所得税528000

借:应交税金——应交所得税528000

 贷:银行存款528000

借:本年赢利528000

 贷:所得税528000

在选用敷衍税款法状况下,不管企业选用何种管帐政策,都不会影响计入本期的所得税费用,影响的仅仅税前管帐赢利和净赢利。计入损益的所得税费用彻底受税法规则的影响。这种办法的长处在于操作简洁,缺点在于不契合权责发作制准则及配比准则。


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