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账务调整有必要清晰区别管帐所得和计税所得

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账务调整有必要清晰区别管帐所得和计税所得

发布日期:2018-11-30 作者: 点击:

账务调整是交税人在税务机关所得税汇算清缴完毕后,依据税务机关的主张,对应进行管帐处理的讹夺账项,进行更正和调整。因为财政管帐决算已经完毕,一些过渡性的调集分配账户及运营出入性账户已结账轧平无余额,讹夺账目的调整,不可能再按正常的核算程序对有关账户逐个调整,一般运用“以前年度损益调整”科目,调整对上年赢利的影响。

《企业管帐制度》一百二十八条第二款规则:“涉及损益的事项,经过‘以前年度损益调整’科目核算。南阳税务登记调整添加以前年度收益或调整削减以前年度亏本的事项,及其调整削减的所得税,记入‘以前年度损益调整’科目的贷方;调整削减以前年度收益或调整添加以前年度亏本的事项,以及调整添加的所得税,记入‘以前年度损益调整’科目的借方。‘以前年度损益调整’科目的贷方或借方金额,转入‘赢利分配——未分配赢利’科目。”

可是,在实践操作中,税务查看人员在主张交税人进行管帐处理时应该留意的问题是,南阳税务登记并不是一切的交税调整事项都应进行账务调整,有必要区别管帐所得额和计税所得额。

所谓管帐所得额是依照财政管帐制度规则的程序、办法和规范进行核算得出的所得,南阳税务登记即管帐赢利。所谓计税所得额是承受和依照财政管帐一般准则基础上,依照税法规则的程序、办法和规范核算得出的所得。现举例说明如下:

某公司是增值税一般交税人,首要出产各种机械设备。其流转税以一个月为交税期,所得税按实践运营状况预缴,税率为33%。2002年产品出售收入为2000万元,赢利为42000元。2002年预缴企业所得税138600元。“应交税金——应交增值税”明细账有关材料标明:各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税金——应交增值税”账户无余额。城市保护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%。

税务机关在税务查看时发现以下问题:

一、2002年1月,征用土地一块,付出土地转让金100万元,企业作无形资产办理,按10年摊销。2月份开端在该土地上建造办公用房,南阳税务登记先后共付出施工单位工程款600万元,9月30日,到达估计运用状态,并交付运用。因为未办理竣工结算,至2002年12月31日,新建办公房仍未结转“固定资产”科目。公司对新建房子,既未提取折旧,也未申报交纳房产税。假定房子折旧年限按20年核算,估计净残值为5%。公司有关账务处理如下:

借:无形资产——土地运用权1000000

贷:银行存款 1000000

借:办理费用100000

贷:无形资产——土地运用权100000

借:在建工程6000000

贷:银行存款6000000

二、2002年10月,外购食用油发给员工,获得增值税专用发票上注明金额100000元,税金13000元,公司账务处理为:

借:办理费用——其他100000

应交税金——应交增值税(进项税额)13000

贷:银行存款113000

三、2002年度运营费用中列支广告费50万元,宣传费21万元。

依据以上发现的问题,应补税金的核算及账务调整如下:

对问题之一:依照《企业管帐制度》规则,该公司应于2月份将土地运用权转让金额一次性转入在建工程。对新建的房子应于交付运用的次月起交纳房产税。对问题之二:外购货品用于集体福利,错用科目,多计期间费用,多计进项税额;因此,这两项管帐事项既不契合管帐制度的规则,也不契合税法的规则,影响了管帐所得额(赢利),应对其进行账务处理(调账),调整管帐所得额(赢利)。


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