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企业怎么正确列支事务款待费

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企业怎么正确列支事务款待费

发布日期:2018-12-05 作者: 点击:

前不久,河南省焦作市某税务师事务所约请当地一家集团公司及其分公司的财务人员,一起评论学习企业所得税法相关规则,其间事务款待费的税前扣除问题成为咱们评论的焦点。

担任公司总部费用报销的小李说:“我对事务款待费的列支规模一向掌握禁绝。在实践操作中,南阳工商注册难以差异事务款待费、会议费等相关费用,稍不留意就会记错科目。比如,公司举办会议时,常常租借当地的酒店或宾馆的多功能厅,并一致安排午饭或晚餐,这部分餐饮开销该记入什么费用科目?别的,新旧税法都没有清晰事务款待费详细包含哪些内容,一般状况下,咱们以为事务款待费包含两部分,一是日常性事务款待费开销,如款待客人的餐饮费、住宿费、接送交通费、卷烟、水果、茶叶等;一是重要客户相关事务款待费,除前述开销外,还有礼品费、娱乐活动费、旅行费用等,咱们的了解是否正确?”

一分公司财务担任人赵部长说:“在实践列支事务款待费过程中,咱们常常遇到无法获得正规发票的状况。依据新税法规则,企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销,包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销,准予在核算应交税所得额时扣除。那么,企业往后在列支事务款待费时,是否在满意实践发作、与获得收入有关、合理这三个标准后,关于某些特定凭据如发票的要求会放松一些?”

一起,咱们还提出集团公司选用事务款待费对二级核算单位的二次定额分配时的操作问题,南阳工商注册外购礼品用于赠送客户时费用的性质掌握及实践操作对税收事项的影响等问题。

针对上述问题,注册税务师首要归纳了事务款待费税前列支现行方针:企业所得税法第八条规则,企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销,包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销,准予在核算应交税所得额时扣除。企业所得税法施行法令第四十三条进一步清晰,企业发作的与出产运营有关的事务款待费开销,依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。

为协助企业财务人员精确了解企业所得税法关于事务款待费的列支规则,正确列支事务款待费,南阳工商注册注册税务师提出了如下主张:

榜首,合理使用事务款待费的扣除份额。

企业所得税法施行法令第四十三条规则,企业发作的与出产运营有关的事务款待费开销,依照发作额的60%扣除,南阳工商注册但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。也就是说,税法选用的是“两端卡”的办法。一方面,企业发作的事务款待费只答应列支60%,是为了差异事务款待费中的商业款待和个人消费,经过规划一个一致的份额,将事务款待费中的个人消费部分去掉。另一方面,最高扣除额限制为当年出售(运营)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的事务款待费,选用多找餐费发票乃至假发票冲账,构成事务款待费虚高的状况。

那么,企业怎么既能充沛使用事务款待费的限额,又可以最大极限地削减交税调整事项呢?咱们无妨设个方程式,设某企业当期出售(运营)收入为X,当期列支事务款待费为Y,依照规则,当期答应税前扣除的事务款待费金额为60%×Y,一起要满意≤5‰×X,由此可以推算出,在60%×Y=5‰×X这个点上,可以一起满意企业的要求。对上式变形后得出8.3‰×X=Y,即假如当期列支的事务款待费等于出售(运营)收入的8.3‰这个临界点时,企业就可以充沛使用好上述方针。有了这个数据,企业在预算事务款待时,可以先估算当期的出售(运营)收入,然后按8.3‰的份额大致测算出适宜的事务款待费预算值。

第二,掌握好事务款待费列支的实在性。

事务款待费是一项比较敏感的开销,税务机关的监管难度大,被称为“各国公司税法中乱用扣除最严重的领域”。作为企业来讲,假如想让事务款待费顺畅经过税务机关的认可并在税前扣除,有必要首要保证事务款待费开销的实在性,即要以充沛、有用的材料和依据来证明两个问题:这部分开销是实在的开销,这部分开销是事务款待费开销。

第三,掌握好事务款待费列支的合理性。

所谓合理,就是企业列支的事务款待费有必要与运营活动直接相关,并且是正常的和必要的。需求留意的是,企业当期列支的事务款待费应与当期的事务成交量相吻合。试想,关于一个正常运营的企业(新办企业在事务拓展期另当别论),在当期事务成交量很少的状况下,怎么会发作很多的事务款待费呢?

第四,企业在列支事务款待费时,应首要掌握税收根本扣除准则。在满意根本扣除准则的状况下,关于一些特别的状况,应及时与税务机关交流,在得到税务机关认可的状况下进行税前扣除。


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