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管帐与税收差异为零也要进行交税调整

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管帐与税收差异为零也要进行交税调整

发布日期:2018-12-10 作者: 点击:

通常情况下,管帐与税收假如存在差异,天然要进行。但今年在受托为企业进行企业所得税鉴证审阅中,依据新的《》及其施行法令,南阳代理记账咱们发现一个特别现象,那就是即便管帐与税收的差异为“零”,也要进行。

【事例】甲公司2007年1月l日以80万元的价格购入乙公司3%的股份。乙公司为一家未上市的民营企业,其股权不存在清晰的市场价格。南阳代理记账甲公司在获得该部分出资后,未以任何方法参加被出资单位的出产经营决议计划。2007年度乙公司完成赢利100万元,2008年4月,乙公司宣告分配2007年度赢利80万元,甲公司于同年5月收到现金股利2.4万元。

甲公司依据《企业管帐准则第2号——长时间股权出资(2006)》第五条第二款规则,出资企业对被出资单位不具有共同操控或严重影响,并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长时间股权出资,对该笔出资选用本钱法核算。一起,依据《企业管帐准则第2号——长时间股权出资(2006)》第七条规则,被出资单位宣告分配的现金股利或赢利,承以为当期出资收益。甲公司管帐处理如下:

(1)2007年获得出资时:

借:长时间股权出资800000

贷:银行存款800000

(2)2008年4月乙公司宣告分配赢利时:

借:应收股利24000

贷:出资收益24000

(3)2008年5月收到现金股利时:

借:银行存款24000

贷:应收股利24000

今年3月,甲公司进行2008年年度交税汇算申报,填制《企业所得税年度交税申报表》之附表十一《长时间股权出资所得(丢失)明细表》,该表第七栏管帐出资收益填24000元(假定该公司无其他长时间股权出资)。

依据《》第二十六条第二款规则,契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益为免税收入。一起,依据《》第十七条规则,股息、盈利等权益性出资收益,除国务院财务、税务主管部分还有规则外,依照被出资方作出赢利分配决议的日期承认收入的完成。因而,税收承认的股息盈利应在第八栏“免税收入”栏填24000元。所以,第十栏“管帐与税收的差异”栏应填为24000-24000=0元。

这样,该笔出资收益管帐与税收的差异为“零”,是不是就不进行交税调整了呢?当然不是,南阳代理记账假如不进行,企业就没有享用免税收入这一税收优惠方针了。那么,该笔出资收益该怎么填制交税申报表呢?

1.在《企业所得税年度交税申报表》之附表五《税收优惠明细表》第三行即“契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益”中填列24000元,然后经过算计后计入该表榜首行,即“免税收入”算计行次。

2.在《企业所得税年度交税申报表》之附表三《交税调整项目明细表》第十五行第四列即“免税收入”栏填列24000元,经过该表算计汇总后,计入该表第五十五行第四列即“调减金额”算计行次。

3.在《企业所得税年度交税申报表》之主表中第十五行即“交税调整削减额”中填列包含上述出资收益24000元的交税调整削减算计数。一起,在该表第十七行即“免税收入”填列24000元。

经过上述操作,对该笔出资收益进行,《》及其施行法令规则的税收优惠方针得以落实,企业也实在地享用到了。经过这个事例剖析,咱们以为,税务师事务所要做好企业所得税汇算鉴证审阅作业,有必要紧密结合实践情况,具体问题具体剖析,才能为鉴证审阅作业质量供给实在的保障。


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