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企业产业丢失批阅前后的管帐处理

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企业产业丢失批阅前后的管帐处理

发布日期:2018-12-16 作者: 点击:

每年1月15日前,企业要向主管税务机关供给关于财物丢失税前扣除的申请报告和中介机构出具的经济鉴证报告及相关材料,申请上年度的产业丢失。

因为产业丢失的申报与赞同需求距离必定的时刻,且产业丢失依照管帐制度规则计入赢利总额和依照税收法规计入应交税所得额的金额也不必定相等。所以,在税务机关批阅前,可以先根据管帐准则、制度规则将产业丢失计入当期损益;对税务机关批阅后确定不契合税前扣除条件的产业丢失再作交税调整并进行相应的管帐处理。

产业丢失批阅前

某公司库存的再生PS版,因商场等多方面原因的影响,导致该部分产品滞销。南阳税务登记该公司根据谨慎性准则,于2008年6月30日采用“本钱与可变现净值孰低法”对该产品进行计价。账面本钱280000元、估计可变现净值224000元,计提存货贬价预备56000元。管帐处理为:

借:财物减值丢失56000

贷:存货贬价预备56000

2008年12月9日,该部分产品保质期限已到,无法出售,只能报废铝变卖处理。南阳税务登记该批PS版折合5000平方米,每平方米分量0.8公斤,根据近期废铝的商场价格每公斤10元预算,则该批废品价值为40000元。应转出进项税额:(280000-40000)×17%=40800(元),报废PS版构成实践丢失:280000-40000+40800=280800(元),扣除本来计入损益的56000元,还应计入损益(管理费用)的丢失金额:280800-56000=224800(元)。

该公司根据企业管帐准则规则,经董事会赞同后,对已过期且无转让价值的该部分产品作管帐处理为:

借:管理费用224800

原材料40000

存货贬价预备56000

贷:库存产品280000

应交税费——应交 40800

2008年度终了,该公司报请税务机关批阅的产业丢失除了上述的PS版产品外,南阳税务登记还有坏账丢失360000元。该公司扣除上述两项产业丢失后的年度赢利总额为1000000元,并作为年度应交税所得额申报应缴所得税250000元,在扣除预缴的230000元所得税后,管帐处理为:

借:所得税费用20000

贷:应交税费——应交所得税20000

该公司还别离依照税后净赢利的10%和5%计提了盈利公积金和公益金。

产业丢失批阅后

担任批阅的税务机关接到某公司供给的有关产业丢失的申报材料后,根据《》(国家税务总局第13号令)规则,指使3名工作人员对申报材料的真实性进行了实地核对。

2009年2月1日的批复定见以为,该公司申报的再生PS版已过期且无转让价值,应承以为发作永久或实质性危害,赞同在2008年度。而申报的坏账丢失因为缺少可以证明坏账丢失确属已实践发作的具有法令效力的外部根据,不赞同在2008年度。在无其他事项的状况下,该公司2008年度应交税所得额:1000000+360000=1360000(元),应缴所得税:1360000×25%=340000(元),应补缴所得税:340000-250000=90000(元),管帐处理为:

借:曾经年度损益调整90000

贷:应交税费——应交所得税90000

将曾经年度损益调整转入未分配赢利:

借:赢利分配——未分配赢利 90000

贷:曾经年度损益调整90000

按15%的份额计算调整盈利公积金:

借:盈利公积13500

贷:赢利分配——未分配赢利13500


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