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企业所得税前不能扣除项目22项解析

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企业所得税前不能扣除项目22项解析

发布日期:2018-12-28 作者: 点击:

依照规则,下列项目在核算企业所得税时,不得扣除:本钱性开销,无形资产受让、开发开销,南阳工商注册违法运营的罚款和被没收资产的丢失,因违背法令、行政法规而交给的罚款、罚金、滞纳金,自然灾害或许意外事故丢失有补偿部分,超越国家规则答应扣除规范的捐献,各种资助开销,与获得收入无关的其他各项开销,为其他企业供给与自身应税收入无关的担保而承当的本息开销,员工宿舍修理费,当年应计未计扣除项目,国家税收法规规则可提取的准备金之外的任何方法的准备金,期货交易所和期货经纪组织提取的准备金,粮食类白酒广告宣传费,未经同意的价表里基金及收费,树立住宅基金和住宅周转金准则的企业出售给员工住宅的丢失,已出售或租借住宅的折旧费用和维修费,住宅公积金超越计税薪酬规范的部分,给购货方的回扣、贿赂等非法开销,超越或高于法定规模和规范部分的费用,金融企业返还的手续费,企业承租者上交的租借费,劳务效劳企业交纳的就业保障金及滞纳金等。

一、本钱性开销

本钱性开销,是指交税人购置、建造固定资产,以及对外出资的开销。南阳工商注册这儿所说的对外出资的开销,包含交税人以钱银资金、什物、无形资产等方法向其他单位出资,包含购买股票等长期出资和短期出资。

二、无形资产受让、开发开销

无形资产受让、开发开销,是指交税人购置无形资产以及自行开发并构成无形资产的各项费用开销。

上述两项开销不得直接扣除,但答应以提取折旧和出售费用的方法逐渐扣除。

三、违法经济罚款和被没收资产的丢失

违法运营的罚款和被没收资产的丢失,是指交税人出产、运营违背国家法令、南阳工商注册法规和规章,被有关部分处以的罚款以及被没收资产的丢失,不答应扣除。

四、因违背法令、行政法规而交给的罚款、罚金、滞纳金

(一)因违背法令、行政法规而交给的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。

(二)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。各项税收的滞纳金、罚金和罚款是指交税人违背国家税法规则,南阳工商注册被税务机关处以的滞纳金和罚款以及司法部分处以的罚金。别的,还包含除上面所说的违法运营罚款以外的各项罚款,包含卫生查看不合格罚款、违背计划生育罚款、美化不合格罚款、排污超标罚款、交通违章罚款等等,都不答应扣除。

五、自然灾害或意外事故丢失有补偿的部分

自然灾害或意外事故丢失有补偿的部分,是指交税人参与产业保险,遭受自然灾害或许意外事故后,南阳工商注册保险公司给予的补偿。这部分补偿不答应扣除。由于对交税人来说,虽然遭受了自然灾害或意外事故,但得到了补偿,交税人实践上并未遭到丢失,所以不该扣除。

六、超越国家规则答应扣除规范的捐献

超越国家规则答应扣除的公益、救助性捐献,以及非公益、救助性的捐献,是指交税人超出税法规则的用于公益、救助性捐献的规模,以及超越年度应交税所得额3%(金融保险企业1.5%)以外的捐献。除还有规则外,这部分捐献不答应扣除。

七、各种资助开销

各种资助开销,是指各种非广告性质的资助开销。这部分开销,不答应扣除。在实践工作中,资助开销的概念比较难断定。从字面上了解,资助开销是交税人自愿的开销,但在实践中有许多开销不是出于交税人的自愿,而是分摊。资助的概念不易界定,因而,税法规则除广告性质的资助开销外,其他资助开销一概不答应税前扣除。

交税人向通过工商部分同意专门从事广告业的部分资助的广告性开销,可作为出产、运营的费用,答应在税前扣除。

八、与获得收入无关的其他各项开销

与获得收入无关的其他各项开销,是指除上述各项以外,与交税人获得收入无关的其他开销。例如,私营企业业主为自己家庭购买一台电冰箱,这一开销与其企业出产、运营无关,在核算应交税所得额时,不答应扣除。

九、为其他企业供给与自身应税收入无关的担保而承当的本息开销

交税人为其他独立交税人供给与自身应交税收入无关的借款担保等,因被担保方不清偿借款而由该担保交税人承当的本息等,不得在担保企业税前扣除。

十、当年应计未计扣除项目

企业交税年度内应计未计扣除项目,包含各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得搬运今后年度补扣。

上述“企业交税年度内应计未计扣除项目,包含各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得搬运今后年度补扣”的规则,是指年度终了,交税人在规则的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。


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