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集体研发费用的加计扣除该怎样处理

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集体研发费用的加计扣除该怎样处理

发布日期:2019-01-20 作者: 点击:

【问题】

本公司为集团公司,根据出产运营和科技开发的实践情况,我们将对研讨开发项目实施会合研发,南阳税务登记由各个成员公司获益。请问会合研发所发生的研发费用怎么在成员公司中加计扣除?成员公司以什么作为入账根据?成员公司申报加计扣除应当供应哪些资料?

【回答】

根据《国家税务总局关于印发〈企业研讨开发费用税前扣除办理方法(试行)〉的告诉》(国税发〔2008〕116号)规矩:企业集团根据出产运营和科技开发的实践情况,对技术要求高、出资数额大,需求由集团公司进行会合开发的研讨开发项目,其实践发生的研讨开发费,可以按照合理的分摊方法在获益集团成员公司间进行分摊。

首要,需求说明的是:企业集团请求加计扣除需求供应会合研讨开发项目的协议或合同。该协议或合同应明晰规矩参与各方在该研讨开发项目中的权利和责任、费用分摊方法等内容。

如不供应协议或合同,研讨开发费不得加计扣除。

企业集团研发费用的分摊有必要与成员公司取得的收益相配比。

企业集团采用合理分摊研讨开发费的,企业集团会合研讨开发项目实践发生的研讨开发费,南阳税务登记应当按照权利和责任、费用开支和收益同享共同的原则,合理判定研讨开发费用的分摊方法。这一操作的目的是防止企业运用研发费用调节获利,进而躲避交纳企业所得税。

企业集团采用合理分摊研讨开发费的,企业集团母公司担任编制会合研讨开发项目的立项书、研讨开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

若税企两头对企业集团会合研讨开发费的分摊方法和金额有争议,如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的,企业可按照国家税务总局的判定定见扣除实践分摊的研讨开发费;企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的,企业可按照省税务机关的判定定见扣除实践分摊的研讨开发费。

收益的成员公司可以凭协议或合同和实践分摊的金额作为入账的根据。

其次,当成员公司请求研讨开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送如下资料:南阳税务登记协作研讨开发项目计划书和研讨开发费预算;协作研讨开发专门组织或项目组的编制情况和专业人员名单;协作研讨开发项目当年研讨开发费用发生情况归集表;企业总经理工作会或董事会关于协作研讨开发项目立项的抉择文件;协作研讨开发项目的合同或协议;研讨开发项目的成效情况说明、研讨效果陈述等资料。


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