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可税前扣除的预备金开销有哪些

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可税前扣除的预备金开销有哪些

发布日期:2019-01-27 作者: 点击:

◆到2009年底,哪些财物减值预备、危险预备等预备金开销能够税前扣除?

依据《企业所得税法》第十条及其《企业所得税法施行法令》第五十五条规则,不契合国务院财政、南阳税务登记税务主管部门规则的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销,不得税前扣除。与出产运营有关且契合国务院财政、税务主管部门规则的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销,准予税前扣除。

到2009年12月底,企业按规则计提的下列财物减值预备、危险预备等预备金开销,准予税前扣除:

1.依据《财政部国家税务总局关于证券职业预备金开销企业所得税税前扣除有关问题的告诉》(财税〔2009〕33号)规则,自2008年1月1日起至2010年12月31日止,证券职业依照以下规则提取的证券类预备金和期货类预备金,能够税前扣除:

“一、证券类预备金

(一)证券买卖所危险基金。

上海、深圳证券买卖所按证券买卖所买卖收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券买卖所危险基金,南阳税务登记在各基金净财物不超越10亿元的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

(二)证券结算危险基金。

1.我国证券挂号结算公司所属上海分公司、深圳分公司按证券挂号结算公司事务收入的20%提取的证券结算危险基金,在各基金净财物不超越30亿元的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

2.证券公司作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算危险基金,准予在企业所得税税前扣除。

(三)证券投资者维护基金。

1.上海、深圳证券买卖所在危险基金别离到达规则的上限后,按买卖经手费的20%交纳的证券投资者维护基金,准予在企业所得税税前扣除。

2.证券公司按其经营收入0.5%~5%交纳的证券投资者维护基金,准予在企业所得税税前扣除。

二、期货类预备金

(一)期货买卖所危险预备金。

上海期货买卖所、大连产品买卖所、郑州产品买卖所和我国金融期货买卖所别离按向会员收取手续费收入的20%计提的危险预备金,在危险预备金余额到达有关规则的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

(二)期货公司危险预备金。

期货公司从其收取的买卖手续费收入减去敷衍期货买卖所手续费后的净收入的5%提取的期货公司危险预备金,准予在企业所得税税前扣除。

(三)期货投资者保证基金。

1.上海期货买卖所、大连产品买卖所、郑州产品买卖所和我国金融期货买卖所按其向期货公司会员收取的买卖手续费的3%交纳的期货投资者保证基金,在基金总额到达有关规则的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

2.期货公司从其收取的买卖手续费中依照代理买卖额的千万分之五至千万分之十的份额交纳的期货投资者保证基金,在基金总额到达有关规则的额度内,准予在企业所得税税前扣除。”

2.依据《财政部国家税务总局关于稳妥公司预备金开销企业所得税税前扣除有关问题的告诉》(财税〔2009〕48号)规则,自2008年1月1日至2010年12月31日止,稳妥公司依照以下规则交纳或提取的稳妥保证基金、未到期责任预备金、寿险责任预备金、长时间健康险责任预备金、未决赔款预备金等,准予税前扣除:

⑴未到期责任预备金、寿险责任预备金、长时间健康险责任预备金依据精算师或出具专项审计报告的中介组织断定的金额提取。

⑵未决赔款预备金分已发作已报案未决赔款预备金、已发作未报案未决赔款预备金和理赔费用预备金。已发作已报案未决赔款预备金,按最高不超越当期现已提出的稳妥赔款或许给付金额的100%提取;已发作未报案未决赔款预备金按不超越当年实践赔款开销额的8%提取。

3.依据《财政部国家税务总局关于中小企业信誉担保组织有关预备金税前扣除问题的告诉》(财税〔2009〕62号)规则,自2008年1月1日起至2010年12月31日止,中小企业信誉担保组织依照以下规则提取的担保补偿预备、未到期责任预备,准予税前扣除:

⑴中小企业信誉担保组织可依照不超越当年年底担保责任余额1%的份额计提担保补偿预备,允许在企业所得税税前扣除。

⑵中小企业信誉担保组织可依照不超越当年担保费收入50%的份额计提未到期责任预备,允许在企业所得税税前扣除,南阳税务登记一起将上年度计提的未到期责任预备余额转为当期收入。

⑶中小企业信誉担保组织实践发作的代偿丢掉,应依次冲减已在税前扣除的担保补偿预备和在税后赢利中提取的一般危险预备,缺乏冲减部分据真实企业所得税税前扣除。

4.依据《财政部国家税务总局关于金融企业借款丢掉预备企业所得税税前扣除有关问题的告诉》(财税〔2009〕64号)规则,自2008年1月1日起至2010年12月31日止,方针性银行、商业银行、财政公司和城乡信誉社等国家允许从事借款事务的金融企业依照以下规则提取的借款丢掉预备,准予税前扣除:

准予提取借款丢掉预备的借款财物规模包含:(一)借款(含抵押、质押、担保等借款);(二)银行卡透支、贴现、信誉垫款(含银行承兑汇票垫款、信誉证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出等各项具有借款特征的危险财物;(三)由金融企业转贷并承当对外还款责任的国外借款,包含国际金融组织借款、外国买方信贷、外国政府借款、日本国际协力银行不附条件借款和外国政府混合借款等财物。

金融企业准予当年税前扣除的借款丢掉预备核算公式如下:准予当年税前扣除的借款丢掉预备=本年底准予提取借款丢掉预备的借款财物余额×1%-到上年底已在税前扣除的借款丢掉预备余额。

金融企业按上述公式核算的数额如为负数,应当相应调增当年应交税所得额。

5.依据《财政部国家税务总局关于稳妥公司提取农业巨灾危险预备金企业所得税税前扣除问题的告诉》(财税〔2009〕110号)规则,自2008年1月1日起至2010年12月31日止,稳妥公司依照以下规则计提的巨灾危险预备金,准予税前扣除:

按不超越补助险种当年保费收入25%的份额计提的巨灾危险预备金,准予在企业所得税前据实扣除。具体核算公式为:本年度扣除的巨灾危险预备金=本年度保费收入×25%一上年度已在税前扣除的巨灾危险预备金结存余额。

按上述公式核算的数额如为负数,应调增当年应交税所得额。

6.依据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农借款和中小企业借款丢掉预备金税前扣除方针的告诉》(财税〔2009〕99号)规则,自2008年1月1日起至2010年12月31日止,金融企业依照以下规则提取的借款丢掉专项预备金,准予税前扣除:

(一)重视类借款,计提份额为2%;

(二)次级类借款,计提份额为25%;

(三)可疑类借款,计提份额为50%;

(四)丢掉类借款,计提份额为100%。

预备金是交税人所得税申报时的主要交税调整项目,交税人要重视国务院财政、税务主管部门的有关规则,关于未经核定的预备金开销,即不契合国务院财政、税务主管部门规则的,可是职业财政管帐制度允许计提的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销应及时调整,以避开不必要的涉税危险。

现在除上述6类预备金外,其他各类财物减值预备、危险预备均不得税前扣除。



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