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核定征收转查账征收前期亏本不能扣除

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核定征收转查账征收前期亏本不能扣除

发布日期:2019-02-17 作者: 点击:

企业所得税汇算清缴正在进行,有些企业询问:2009年企业是核定征收,2010年转为查账征收的人前期亏本能否在税前补偿?答案是不答应的,原因有以下3点。

榜首,实施核定征收的条件决议不答应在转为查账征收后补偿前期亏本

依据《》(国税发[2008]30号)第三条规则,除国家总局还有规则者外,存有六种情形之一的交税人要实施核定征收企业所得税:一是依照法令、南阳税务登记行政的规则可以不设置账簿的交税人;二是依照法令、行政法规的规则应当设置但未设置账簿的交税人;三是私行毁掉账簿或许拒不供给交税材料的交税人;四是虽设置账簿,但账目混乱或许本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全,难以查实的交税人;五是发作交税责任,未依照规则的期限处理交税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的交税人;六是申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的交税人。对这6种情形的交税人之所以采纳核定征收办法,就是由于都存在收入或本钱费用不实或无法核实的问题。收入不实,不记或许少记收入企业利润减少;本钱费用不实,多列本钱或开销加大了税前扣除项目金额,进而造成亏本不实,因而,税务上以为不真实的亏本在转为查账征收后是不能答应在税前补偿的。

第二,核定征收所依据指标的“单一性”决议转为查账征收后不补偿前期亏本

依据《》(国税发[2008]30号)第四条规则,对需求采纳核定办法征收企业所得税交税人,南阳税务登记要视其收入和本钱费用核算状况,别离采纳核定应税所得率或核定应纳所得税额两种办法:对能正确核算(查实)收入总额但不能正确核算(查实)本钱费用总额或能正确核算(查实)本钱费用总额但不能正确核算(查实)收入总额、或经过采纳合理办法可以核算或许推定交税人收入总额或本钱费用总额的,采纳核定应税所得率办法征收企业所得税;对不归于以上情形,即收入或本钱费用都没能做到正确核算(查实)、经过合理办法也不能核算或推定的,实施核定应纳所得税额办法征收企业所得税。可见,不论是采纳核定应税所得率办法,仍是采纳核定应纳所得税额办法,被核定企业核算的收入或本钱费用数据至少有一项是不真实的,只要有一项不真实,其所构成的亏本乃至向今后年度结转的亏本额也是不真实的,不真实的亏本额是不能在税前补偿的。

第三,《企业所得》规则的核定办法决议转为查账征收后不能补偿前期亏本额

《》(国税发[2008]30号)第五条给出了对实施核定征收企业所得税的交税人断定定率或定额的四种办法,即:一是南阳税务登记参照当地同类职业或许类似职业中运营规模和收入水平相近的交税人的税负水平核定;二是依照顾入额或本钱费用开销额定率核定;三是依照耗用的原材料、燃料、动力等计算或测算核定;四是依照其他合理办法核定。可见,不论采纳哪种办法核定其核定的定率或定额都是不精确的,因而,其企业所构成的亏本额也不是精确的,核算不精确的亏本额是不能在所得税前补偿的。


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