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增值税专用发票抵税的会计处理

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增值税专用发票抵税的会计处理

发布日期:2019-07-24 作者: 点击:


国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)规定,防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣进项税也是有时限要求的。即增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,一定要自该增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则,不予抵扣进项税额。

一、该项政策的主要内涵

1、只要认证就可抵扣。不再执行旧政策(国税发[1995]015号)的申报抵扣时间,即工业企业货物验收入库后,商业企业付清货款后,才能申报抵扣进项税额;

2、一定要自该增值税专用发票开具之日起90天内认证(注意:不是三个月),并且超过90天的不予抵扣进项税;

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3、一定要在认证通过的当月申报抵扣,不得延期。

二、新政策的税收筹划——用好90天抵扣的时限

南阳代理记账公司指出正确计算当期进项税是征纳双方应该共同遵守的原则,也是纳税申报和税务检查的重要环节,既不能多抵、少抵,也不能虚列当期的进项税。而增值税的会计核算比较复杂,所涉及的政策比较多,为此,在实务操作中,一方面,我们可以采用政策允许的手段和技巧,把握好进项税的抵扣时限,使税金缴纳控制在合法的范围内,从而提高企业的资金使用效率;另一方面,正确运用税收知识,注意财务核算方法,确保依法按章纳税,防止出现会计核算的漏洞而被税务机关查处,加大税收成本。



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