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未认证的专用发票进项税怎么处理?

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未认证的专用发票进项税怎么处理?

发布日期:2019-08-01 作者: 点击:

从税法上讲,认证了就要抵扣,这是新的”刚性政策”.如果当月认证当月抵扣,本月交不着增值税,并且总是负申报,税务局不同意,只好先不认证,等待以后各月再认证,但一定要把握好“度”——90天内。这是一个不小的操作空间,关键在于筹划。

从会计上出发,财务核算要求准确、及时、得当。不管是否认证,一发生了就得做账,不做的话,怎能体现会计的“及时性”原则;另外,当月的购进货物不入账,放到以后做,怎么进行成本核算,如果有的企业存货周转速度得快,未认证的发票存货实现了销售,如何体现会计上的“收入与成本配比”原则?

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1、收到发票如果先不认证,入库时,可先把进项税挂在“待摊费用-待抵扣税金”,南阳税务登记公司告诉你分录如下:

借:库存商品

待摊费用——待抵扣税金

贷:应付账款等

2、90天内认证抵扣时再做如下分录:

借:应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:待摊费用——待抵扣税金

3、如果商品实现了销售,即使未认证,会计上也应及时结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

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为便于理解,举例如下:

例:某家公司为增值税一般纳税人,2005年2月份购买原材料10000元,进项税额1700元,如果有以下状况:

1、货款已付,货物未达,发票未达,先做预付账款处理

借:预付账款11700

贷:银行存款11700

2、货物已达,发票月底未达,先把不含税成本暂估入账,下月初用红字冲减

借:原材料10000

贷:应付账款10000

3、货物已达,发票已达,本月不申报抵扣,留待下月认证

借:原材料10000

待摊费用-待抵扣税金1700

贷:应付账款等11700

4、3月份认证并申报抵扣

借:应交税金-应交增值税(进项税额)1700

贷:待摊费用-待抵扣税金1700


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