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应交增值税贷方专栏包括哪些内容?

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应交增值税贷方专栏包括哪些内容?

发布日期:2020-09-20 作者: 点击:

1、销项税额“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记销项税额科目。  

2、出口退税“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;  

(1)生产企业当期免抵退税不得免征和抵扣税额:借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出);出口抵减内销:借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)按规定计算的当期应退税额:借:应收出口退税款(增值税) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税);借:银行存款 贷:应收出口退税款(增值税)案例详见:出口免抵退税原理及案例解析  

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(2)外贸企业计算出口退税额借:应收出口退税款 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)收到出口退税时借:银行存款 贷:应收出口退税款退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)  

3、进项税额转出“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。  

4、转出多交增值税 “转出多交增值税”专栏,记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录,借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额,月末不进行账务处理。  

南阳代理记账公司注:小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。




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